Despre Dividende - Actualizare 2025

Explicăm pe înțelesul tuturor ce sunt dividendele, care sunt tipurile principale (finale și interimare), cum se distribuie și ce obligații fiscale implică în 2025.

Elite Solutions24 aprilie, 20255 min citire

Ce vom acoperi in acest articol (TL;DR)

În acest articol, explicăm clar ce înseamnă dividendele, care sunt tipurile existente (finale și interimare), cum se acordă și impozitează în 2025, ce obligații fiscale revin firmelor și acționarilor, precum și bune practici legate de distribuirea și regularizarea dividendelor. Totul explicat simplu, cu detalii actualizate din legislație.

Noțiuni de bază: Ce sunt dividendele?

Dividendele reprezintă o parte din profitul net al unei companii care este distribuită acționarilor, proporțional cu participația fiecăruia în capitalul social. Acestea constituie o recompensă pentru investiția realizată de acționari și reflectă performanța financiară pozitivă a societății.

Conform Legii societăților nr. 31/1990, distribuirea dividendelor se face după aprobarea situațiilor financiare anuale de către adunarea generală a acționarilor. Dividendele pot fi distribuite în numerar sau, în anumite cazuri, sub formă de acțiuni suplimentare.

Tipuri de Dividende

Dividende finale Dividendele finale sunt distribuite după încheierea exercițiului financiar și aprobarea situațiilor financiare anuale de către adunarea generală a acționarilor sau asociaților. Conform Legii societăților nr. 31/1990, articolul 67, alineatul (2), acestea se distribuie proporțional cu cota de participare la capitalul social vărsat, dacă actul constitutiv nu prevede altfel.

Dividende interimare Dividendele interimare reprezintă sume distribuite acționarilor sau asociaților în cursul anului financiar, înainte de încheierea exercițiului financiar, în limita profitului contabil net realizat trimestrial, plus eventualele profituri reportate și sume retrase din rezerve disponibile în acest scop, din care se scad orice pierderi reportate și sume depuse în rezerve conform cerințelor legale sau statutare.

Procedura de obținere a dividendelor

Dividende Finale Pentru dividendele finale, procesul începe cu aprobarea situațiilor financiare anuale de către adunarea generală a acționarilor sau asociaților. După această aprobare, se stabilește suma profitului net ce urmează a fi distribuită ca dividende. Societatea are obligația de a reține la sursă impozitul pe dividende, care, începând cu anul 2025, este de 10% din suma brută a dividendelor. Acest impozit se declară și se plătește la bugetul de stat până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se plătește dividendul.

După reținerea și plata impozitului, societatea efectuează transferul dividendelor nete către acționari sau asociați, conform modalităților stabilite (de exemplu, transfer bancar sau numerar, în funcție de politica internă a societății).

Dividende Interimare În cazul dividendelor interimare, distribuirea se poate face în cursul exercițiului financiar, de obicei trimestrial, în baza situațiilor financiare interimare. Procedura implică următorii pași:

Întocmirea situațiilor financiare interimare: La sfârșitul fiecărui trimestru, societatea întocmește bilanțul interimar și contul de profit și pierdere.
Inventarierea patrimoniului: Conform Ordinului Ministerului Finanțelor nr. 3.067/2018, înainte de întocmirea situațiilor financiare interimare, este necesară inventarierea patrimoniului.
Aprobarea de către adunarea generală: Situațiile financiare interimare trebuie aprobate de adunarea generală a acționarilor sau asociaților.
Depunerea situațiilor financiare interimare: Acestea se depun la unitățile teritoriale ale Ministerului Finanțelor în termen de 30 de zile de la aprobarea lor.
Calculul și plata impozitului pe dividende: Impozitul pe dividende se calculează și se reține la sursă de către societate. Pentru dividendele distribuite în cursul anului 2024, cota de impozit a fost de 8%, iar începând cu 2025, cota a crescut la 10% . Impozitul se declară și se plătește până la data de 25 a lunii următoare celei în care se plătesc dividendele.

Impozitarea dividendelor în 2025

Începând cu 1 ianuarie 2025, cota de impozit pe veniturile din dividende a fost majorată de la 8% la 10%.

Impozitul se reține la sursă de către societatea plătitoare și se declară prin formularul 100, cu termen de plată până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care se efectuează plata dividendelor.

Restituiri de dividende

Dacă, în urma regularizării anuale, se constată că s-au plătit dividende în plus (de exemplu, în cazul dividendelor interimare care depășesc profitul real), acționarii sau asociații trebuie să restituie sumele către firmă în maximum 60 de zile de la aprobarea situațiilor financiare anuale.

Dacă această sumă nu este returnată în termenul legal, atunci:

Acționarii datorează dobândă penalizatoare, calculată potrivit art. 3 din OG nr. 13/2011;
Dacă în actul constitutiv sau în hotărârea adunării generale s-a stabilit o dobândă mai mare decât cea legală, atunci se aplică dobânda mai mare stabilită de firmă.

Această dobândă se aplică pentru perioada de întârziere, până la restituirea integrală a sumei datorate.

Sfaturi Utile

Planifică distribuirea dividendelor în funcție de calendarul fiscal

Nu aștepta sfârșitul anului pentru luarea deciziilor. Stabilește din timp dacă vei distribui dividende interimare sau finale, analizează profitabilitatea trimestrială și ține cont de termenele legale pentru întocmirea și depunerea situațiilor financiare. O bună planificare ajută la evitarea întârzierilor, penalităților și a eventualelor restituiri de sume.

Verifică permanent eligibilitatea pentru scutirea de impozit (pentru persoane juridice)

Dacă firma ta primește dividende de la o altă societate, asigură-te că deții minimum 10% din capitalul social și că menții această deținere cel puțin un an pentru a beneficia de scutirea de impozit. E important să documentezi totul și să păstrezi dovezi clare pentru un eventual control fiscal.

Ține evidența clară a dividendelor interimare și pregătește-te pentru regularizare

Dacă distribui dividende interimare, ai grijă ca evidența să fie bine organizată, iar diferențele față de rezultatul final să fie calculate și reglate în termenul legal (60 de zile). Evită riscul ca acționarii să fie obligați să returneze sume sau să plătească dobânzi penalizatoare.

Link-uri utile

ANAF: Comunicate de presă
Întocmire și depunere declarații fiscale și rapoarte anuale

Întrebări Frecvente

Impozitul pe dividende este o taxă reținută de stat din sumele plătite acționarilor sau asociaților sub formă de dividende (adică profit distribuit). În 2025, cota standard este de 10% și se reține la sursă de către compania care plătește dividende.

Dreptul la dividende reprezintă prerogativa unui acționar sau asociat de a primi o parte din profitul net al unei companii, proporțional cu participația sa la capitalul social. Este important de menționat că dreptul la dividende se prescrie în termen de 3 ani de la data la care acestea devin exigibile, conform Legii nr. 31/1990 privind societățile comerciale.

A scoate dividende” înseamnă să retragi legal bani din firma ta din profitul obținut, după ce firma a înregistrat profit, Adunarea Generală a Asociaților (AGA) a aprobat distribuirea dividendelor și s-a reținut și plătit impozitul pe dividende (10%) Dividendele pot fi distribuite anual sau trimestrial, în funcție de decizia AGA și de situațiile financiare ale firmei. Este important să respecți toate procedurile legale pentru a evita eventuale sancțiuni sau obligații de restituire.

A fi acționar la o firmă înseamnă că deții o parte din capitalul acesteia și, implicit, ești coproprietar al companiei. Acest statut îți oferă dreptul de a participa la deciziile importante ale firmei, de a primi dividende dacă se distribuie profit și de a fi informat cu privire la activitatea societății. În același timp, în funcție de procentul deținut, poți avea o influență mai mare sau mai mică în cadrul adunărilor generale. Dacă deții peste 50% din acțiuni, devii acționar majoritar și poți controla deciziile firmei.

Dreptul de a încasa dividende îl are orice persoană care este acționar sau asociat al unei companii la data stabilită de firmă pentru identificarea beneficiarilor. Este important de reținut că nu toate firmele aleg să împartă profitul – unele pot decide să-l reinvestească. Așadar, doar cei înregistrați ca acționari la data oficială stabilită de companie, și în condițiile unei decizii valide de distribuire, pot încasa dividende.